数字经济背景下的税收问题研究

数字经济背景下的税收问题研究

郭林林、李亚南、滕丽云

文摘：本文主要分析了数字经济背景下税收征管存在的问题，指出了数字经济背景下税收征管存在的问题，并针对这些问题提出了一些优化对策，希望能对我国税收征管的有序发展有所启发。

关键词：数字经济、税收征管、对策

介绍

进入新世纪后，互联网技术迅速发展，对传统经济产生了巨大冲击，掀起了一股经济变革的浪潮。数字经济是一股耀眼的浪潮，推动着经济的发展。然而，现有的税收规则很难立即适应这种变化。因此，数字经济背景下的税收征管是一个亟待解决的重要问题。

1、 数字经济与税收征管相关概念探讨

1、数字经济

数字经济是在计算机技术和现代信息技术高度发展的基础上诞生的。其实质是商品和服务的数字化、商业管理模式的整合和经济交易的网络化。基于数字经济的商业模式有很多，包括电子商务、各种应用软件商店、在线广告、云计算、快速贸易和在线支付服务，但无论哪种模式，都对中国经济的发展起到了巨大的推动作用

2、税收征管

税收征管是税收征管的简称。它是税务机关对纳税申报、纳税、纳税筹划、会计核算、统计等业务的管理。自税收历史以来，一直存在着税收征管问题。税收征管制度是税收制度的组成部分之一。我国自进入经济转型期以来，由于税制的变化和经济技术发展的推动，税收征管体制一直处于一个动态的、不断变化的过程。

2、 数字经济给税收征管带来的问题

1、税务监管漏洞

作为数字经济的一种具体形式，互联网金融存在一些共同的税收问题：例如，互联网交易相互渗透，纳税人的边界日益模糊，大量交易难以及时确定收入的归属；交易信息容易被篡改，交易数量、交易收入甚至交易本身都难以掌握，税收征管失去了可靠的税收依据；大型企业集团更容易通过转移定价将收入和费用分配到不同的税收领域，从而转移利润以实现避税或逃税；互联网交易不需要现有的常设机构作为担保。资金、技术和服务的全球流动使得难以确定税收管辖权。

2、收集管理技术有待完善

由于数字经济是相对于实体经济而言的新生事物，我国传统的税收征管手段是针对实体经济形成的，对数字经济征税存在一定困难。传统经济中的商业活动通常会留下清晰的交易痕迹，如财产的位置、住所、行为地点等。因此，很容易确定收入的性质和来源，然后根据收入来源确定相应的税收管辖权，并合理划分利润的所有权。同时，结合现有税收协定，可以避免国际税收争端和国际双重征税。然而，在数字经济中，交易通常具有数字化、虚拟化、隐蔽性和电子支付的特点，这使得交易场所的商品和服务消费难以判断。因此，数字经济中经济活动收入的性质和来源的确定相对困难，导致税收管辖权的确定和利润归属的划分困难，税收征管技术无法有效解决这些问题。

3、 数字经济下的税收征管对策

1、加强监管

共享经济可以通过互联网逃避知识产权的常规监管。如果没有这方面的监管，财税部门就不能征税。因此，监督是基础。针对新的经济形势，提出了一种新的税收征管模式：在纳税人独立纳税申报的前提下，以促进税收合规为目标，以风险管理为导向，依托专业化和信息化管理手段，优化服务，加强评估，强化检查，依法征收。实体经济可以“发票治税”，但对于无形的数字经济，税收条件需要成熟，税制应该逐步从“发票治税”转向“信息治税”。

对于将业务链延伸至互联网的金融机构和从事第三方支付业务的企业来说，税收征管的对象和适用的税法都比较明确。对于这些企业，应在现行税收征管框架下加强监管。对于互联网货币、p2p网络贷款等创新业务，由于其独特的商业模式、强大的交易隐蔽性和分散的交易伙伴，现行税法已经滞后于这些创新业务的发展，对建立在地域和个人模式上的传统税收征管体系构成了巨大挑战，这需要仔细研究和解决。第三方支付是互联网金融最活跃的领域之一。第三方支付公司的利润主要来自收票服务费、备用资金利息、预付卡和平台建设的潜在收益等，涉及的税费主要包括企业所得税、营业税及附加。

2、创新税收征管数字化技术

数字经济在商业和制造业领域不断创新商业模式，税收征管也应该有相应的数字经济创新模式。税收征管的数字化可以使税务部门的工作与数字经济的发展相一致，将数字技术应用于税务部门，实现税务部门的电子化，满足纳税人的需求，增强税务部门的税务数据分析能力等税务问题处理能力，税务案件调查能力等。

税务机关可以利用互联网技术完成纳税预缴、网上纳税等服务。最新的数字技术区块链技术可以帮助税务机关收集和记录企业交易数据，收集分散的网络大数据。区块链公共分类账户可以记录大量的税收信息，形成不可更改的证据链，确保税收信息的完整性和真实性，从而堵住逃税漏洞。

结束语

综上所述，数字经济正逐渐成为推动全球经济发展的核心动力。随着社会经济的快速发展，数字化和虚拟化的特点和趋势日益明显。数字经济不应成为税收禁区。平等对待线上和线下税收是维护税收公平的必然选择。只有更新观念，改进税收征管方式，才能应对数字经济时代税收的冲击。

参考

1刘玉军《促进数字经济发展的税收政策研究》，《商业研究》，2019（10）

2章子琪探索数字经济对税收的影响及其对策J.全球市场，2019（22）